جزوه صورت مغایرت بانکی
دانشگاه پیام نور کاردانی کارشناسی ارشد رشته حسابداری مدیریت علمی کاربردی آزاد استخدامی جزوه صورت مغایرت بانکی
براي درك صورت مغایرت بانکی ابتدا باید : : :
() :
– :
) ():
() ) ( ) :
) : ()()) : – :
) : – -()()) :) : – – :
ً :
– :- ::
:
– مبلغ چک شماره 26 که بابت خرید ملزومات صادر کردیده است 130000 صحیح است .
2- چک شماره 525 مربوط به شرکت دیگري است که بانک اشتباها” از حساب فروشگاه برداشت کرده است.
مطلوبست: تهیه صورت مغایرت بانکی به روش رسیدن از یک ماند ه به مانده دیگر
براي حل این مسئله ما ستونهاي مربوط به دو صورتحساب را با حروف لاتین نامگذاري کردیم و اقلامی که با رنگ قرمز مشخص شده اقلام باز دو صورتحساب هستند.
ستون A ستون بدهکار صورتحساب بانک میباشد یعنی ستونی است که بانک این مبالغ رو از حساب موسسه کسر یا برداشت نموده است :
َ ( ) ( ) :
: : : : : :
: *** :
– – ً ( ) – :
– – ً ( ) : *** :
– ( )
– – – ً – – :
– ( ).
– ً – – – –
و …… اشتباه نماید این اشتباهات باید رفع گردیده و به خاطر اینکه حسابدار شرکت آن را انجام داده در سمت راست صورت مغایرت بانکی به مانده دفتر حسب مورد اضافه یا کسر میشود.
اشتباهات حسابدار شرکت را میتوان به چهار گروه تقسیم کرد.
1- اشتباه در ثبت چک صادره
2- اشتباه در ثبت مبلغ واریزي چک
3- اشتباه حسابدار شرکت ناشی از بدهکار نمودن حساب بانک و بالعکس
4- اشتباه حسابدار شرکت ناشی از واریز یا برداشت نمودن مبالغی از حساب شرکت
اشتباه در ثبت چک صادره
مثال اول: حسابدار شرکت در ثبت چک صادره به جاي مبلغ 000/190 اشتباهاً مبلغ 000/109 در دفاتر ثبت نموده است.
براي رفع این اشتباه مبلغ 000/81 ( مابه التفاوت) از مانده دفتر کسر میشود به خاطر اینکه با اشتباه حسابدار شرکت، مبلغ 000/81 مانده بانک در دفتر کل شرکت اضافی میباشد که باید کسر شود.
مثال دوم : حسابدار شرکت در ثبت چک صادره به جاي مبلغ 000/24 اشتباهاً مبلغ 000/240 در دفاتر ثبت نموده است.
براي رفع این اشتباه مبلغ 000/216 ( مابه التفاوت) به مانده دفتر اضافه میشود به خاطر اینکه با این اشتباه حسابدار شرکت، مبلغ 000/216 مانده بانک در دفتر کل شرکت کاهش یافته که باید به مانده فوق اضافه شود.
مثال سوم : : حسابدار شرکت در ثبت چک صادره به جاي مبلغ 000/10 اشتباهاً مبلغ 000/100 در دفاتر ثبت نموده است.
براي رفع این اشتباه مبلغ 000/ 90 ( مابه التفاوت) به مانده دفتر اضافه میشود به خاطر اینکه با این اشتباه حسابدار شرکت، مبلغ 000/90 مانده بانک در دفتر کل شرکت کاهش یافته که باید به مانده فوق اضافه شود.
مثال چهارم: حسابدار شرکت در ثبت چک صادره به جاي مبلغ 000/81 اشتباهاً مبلغ 000/18 در دفاتر ثبت نموده است.
براي رفع این اشتباه مبلغ 000/63 ( مابه التفاوت) از مانده دفتر کسر میشود به خاطر اینکه با اشتباه حسابدار شرکت ، مبلغ 000/63 مانده بانک در دفتر کل شرکت اضافی میباشد که باید کسر شود.
اشتباه در ثبت مبلغ واریزي چک
مثال اول: حسابدار شرکت در ثبت مبلغ واریزي چک به جاي مبلغ 000/106 اشتباهاً مبلغ 000/160 در دفاتر ثبت نموده است.
براي رفع این اشتباه مبلغ 000/54 ( مابه التفاوت) از مانده دفترکسر میشود به خاطر اینکه با این اشتباه حسابدار شرکت، مبلغ 54000 مانده بانک در دفتر کل شرکت بیشتر از مبلغ واقعی است به همین خاطر باید از مانده دفتر کسر شود.
مثال دوم: حسابدار شرکت در ثبت مبلغ واریزي چک به جاي مبلغ 000/210 اشتباهاً مبلغ 000/120 در دفاتر ثبت نموده است.
براي رفع این اشتباه مبلغ 000/90 ( مابه التفاوت) به مانده دفتراضافه میشود به خاطر اینکه با این اشتباه حسابدار شرکت، مبلغ 000/90 مانده بانک در دفتر کل شرکت کمتر از مبلغ واقعی است به همین خاطر باید به مانده دفتر اضافه شود.
اشتباه حسابدار شرکت ناشی از بدهکار نمودن حساب بانک و بالعکس
گاهی اوقات حسابدار شرکت به جاي اینکه مبلغی را در دفاتر شرکت به حساب بانک بدهکار نماید( اضافه) اشتباهاً آن را بستانکار نموده است و بالعکس در این شرایط براي رفع اشتباه فوق مبلغ را در دو برابر آن ضرب نموده و به مانده دفتر اضافه (کسر) میشود.
مثال اول: حسابدار شرکت مبلغ 000/30 را اشتباهاً به جاي اینکه در دفاتر شرکت بدهکار نماید بستانکار نموده است.
براي رفع این اشتباه مبلغ 000/60 = (2×000/30) به مانده دفتر اضافه میشود تا اشتباه فوق رفع گردد.
دانلود رایگان خلاصه کتاب صورت مغایرت بانکی pdf
مثال دوم: حسابدار شرکت مبلغ 000/75 را اشتباهاً به جاي اینکه در دفاتر شرکت بستانکار نماید بدهکار نموده است.
براي رفع این اشتباه مبلغ 000/150=(×/) ً () ً /ً /ً : /ً //() : /ً //() : /ً //()بانک اشتباهاً مبلغ 000/54 را در ستون بدهکار خود ثبت نموده که براي رفع این اشتباه مبلغ جزوه صورت مغایرت بانکی را باید بستانکار ( اضافه) نماید تا اصلاح گردد از طرفی مبلغ 000/450 ریال را نیز باید بستانکار نماید( واریزنماید) که روي هم رفته (000/108+000/450) میشود 000/504.
حال برگردیم به حل مسئله صفحه 10 به روش مانده واقعی
صورت مغایرت بانکی به تاریخ…… شرکت
100/000 مانده طبق صورت حساب بانک مانده طبق دفاتر شرکت 000/390
اشتباه چک 525 000/700 اضافه میشود:
مسئله دوم
مانده حساب جاري 1000 شرکت سرمد در پایان اسفند1390 مبلغ 800/24 میباشد ولی مانده آن طبق صورتحساب بانک 800/95 ریال است. عوامل مغایرت پس از بررسی دو صورتحساب به شرح زیر است.
1- چک 2020 شرکت سرمد به مبلغ 000/40 که جهت خرید به مشتریان تحویل داده شده بود توسط بانک در بستانکار جاري1000 ثبت شده است.
2- چک 2030 شرکت سرمد بابت اثاثیه به مبلغ 000/182 که نمونه سوالات علوم بانکی به همان مبلغ پرداخت شده در دفاتر شرکت 000/128 ثبت شده.
3- در تاریخ 30 بهمن 600/349 ریال به حساب شرکت واریز گردیده که در صورتحساب بانک منعکس نگردیده.
4- چک یکی از مشتریان به مبلغ 000/84 به دلیل عدم موجودي توسط بانک برگشت داده شد.
5- تعداد 2 فقره چک صادره به مبلغ 000/442 تا پایان مهرماه جهت وصول به بانک ارائه نشده است.
6- بدهکاران شرکت مبلغ 000/780 از بدهی خود را به حساب شرکت واریز نمودند که بدلیل نرسیدن اعلامیه بستانکار در دفاتر ثبت نشده است.
7- بانک چک آقاي سرمد را به مبلغ 000/240 اشتباها از حساب شرکت پرداخت نموده است.
8- سفته یکی از مشتریان به مبلغ 500/500 نکول گردیده و بانک مبلغ مذکور را از حساب شرکت برداشت نموده – /:
//:
///(/) ////@@:
فهرست مطالب